Imposta sostitutiva del mutuo: come si calcola?

Quando ci si reca in banca per fare domanda di mutuo casa, tra le spese previste si sente parlare di imposta sostitutiva: che cos’è e a quanto ammonta? 

Prima di approfondirne i vari aspetti, ricordiamo che in generale l’imposta è un tributo, ovvero un prelievo obbligatorio di ricchezza (beni tangibili o intangibili che abbiano valore di mercato e che siano in grado di produrre reddito) effettuato dallo Stato per sostenere la spesa pubblica.

Imposta sostitutiva del mutuo: che cos’è

L’imposta sostitutiva è un particolare tipo di imposta, introdotta dal DPR 601 del 1973, detraibile dalle imposte sul reddito. Si applica a tutti i finanziamenti conclusi in Italia, che hanno una durata superiore ai 18 mesi. 

Come suggerisce il termine stesso, è un’alternativa al regime fiscale ordinario, a cui si sostituisce, evitando così il versamento di altri tipi di imposte.

In particolare essa sostituisce: l’imposta ipotecaria, l’imposta di registro, l’imposta di bollo, l’imposta catastale e le tasse sulle concessioni governative. 

Imposta sostitutiva del mutuo: quando e chi la paga

Sono soggetti all’imposta sostitutiva:

1. il mutuo chirografario, ovvero un mutuo garantito da un solo documento, il chirografo, e della durata massima di 15 anni.

1. il mutuo ipotecario ovvero un mutuo garantito da un’ipoteca sul bene acquistato.

1. l’apertura di credito, ovvero l’apertura di un conto corrente. 

Nonostante sia il richiedente del mutuo a dover pagare l’imposta sostitutiva al fisco, è la banca che procede a versare tale somma allo Stato per conto del cliente, trattenendola dal credito erogato al momento della sottoscrizione del finanziamento. 

Imposta sostitutiva mutuo: quanto costa e come si calcola

L’imposta sostitutiva si calcola in percentuale e va applicata sull’importo totale ricevuto dalla banca. La percentuale varia in base alla destinazione del credito che è stato concesso.

Nel caso in cui il finanziamento sia destinato all’acquisto della prima casa, di un terreno o di un immobile ad uso commerciale, oppure all’acquisto di beni non immobiliari, per esempio l’automobile, l’imposta sostitutiva equivale allo 0,25% dell’importo del mutuo. Se invece il capitale viene concesso per l’acquisto della seconda casa l’imposta sostitutiva ammonta al 2%. 

Imposta sostitutiva mutuo: esempi

Facciamo degli esempi pratici.

Caso A

Il mutuo dal valore di 100.000 euro serve per l’acquisto di una seconda casa: l’imposta sostitutiva sarà pari a 100.000€/100 x 2 = 2.000€ 

La banca procederà quindi a trattenere questi 2.000€ per versarli al fisco, mentre erogherà al cliente i 98.000€ restanti.

Caso B

Il mutuo dal valore di 100.000€ serve per l’acquisto di una prima casa o di un terreno ad uso commerciale: l’imposta sostitutiva sarà pari a 100.000€/100 x 0,25 = 250€.

In questo caso quindi la banca tratterrà solamente 250€ dall’importo del mutuo rispetto ai 2.000€ del caso precedente, ed erogherà i restanti 99.750€ al cliente.

Un aspetto a cui fare attenzione, però, è se il mutuo è cointestato oppure no. In caso di cointestazione, infatti, è necessario che la dichiarazione venga resa da tutti i mutuatari, in quanto l'aliquota d'imposta sostitutiva da applicare è determinata in base alla destinazione attribuita ad ogni quota parte del finanziamento erogata a ciascun mutuatario.

Pertanto, nel caso di acquisto in comproprietà di abitazione, se uno dei cointestatari nonrientra nel regime agevolato "prima casa", la sua quota parte del finanziamento viene assoggettataall'aliquota del 2% e non dello 0,25%.

Imposta sostitutiva mutuo under 36

Nel caso particolare del Mutuo Under 36, tra i numerosi vantaggi che questo finanziamento comporta c’è l’esonero per il richiedente dal versamento dell’imposta sostitutiva, in caso di finanziamento erogato per l’acquisto, la costruzione e la ristrutturazione di un immobile ad uso abitativo. 

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